THE INFLUENCE OF TAX KNOWLEDGE, TAX SERVICE QUALITY, AND TAX SANCTIONS ON INDIVIDUAL TAXPAYER COMPLIANCE
Keywords:
Taxpayer compliance, tax knowledge, tax service quality, tax sanctionsAbstract
The significant contribution of taxes to the state budget (APBN) encourages the government, particularly the Directorate General of Taxes (DGT), to identify and enhance tax revenue potential. A tax ratio of 10.9 percent in 2021 places Indonesia below the Asia-Pacific average of 19.8 percent. In an effort to improve tax revenue, the government has implemented reforms aimed at increasing taxpayer compliance. This study uses a non-probability sampling method with an incidental sampling technique. The research was conducted at the West Denpasar Primary Tax Office (KPP Pratama Denpasar Barat), with 100 individual taxpayers selected based on the Slovin formula. The test results show that higher levels of tax knowledge, service quality, and strict tax sanctions are associated with increased individual taxpayer compliance. These findings are in line with the theory of planned behavior. It is recommended that KPP Pratama Denpasar Barat enhance the dissemination of applicable tax regulations and systems. Future researchers are advised to increase the sample size by expanding the research area and including objects beyond individual taxpayers.
Downloads
References
Ajzen, I. (1991). The Theory of Planned Behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50(2), 179–211. https://doi.org/10.1016/0749-978(91)90020-T
Anggraeni, A., Maulida, W. N., & Kustiwi, I. A. (2024). Pengetahuan Pajak Mempengaruhi E-Faktur, Informasi Pajak, dan Kewajiban Pajak. Jurnal Ilmu Manajemen, Ekonomi Dan Kewirausahaan, 4(1), 115–132. https://doi.org/10.55606/jimek.v4i1.2684
As’ari, N. G. (2018). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kualitas Pelayanan, Kesadaran Wajib Pajak dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Ekobis Dewantara, 1(6), 64–76.
Azis, M. A., Rachman, A. A., & Wijaya, L. R. P. (2022). Pengaruh Persepsi Wajib Pajak Mengenai Sistem Perpajakan, Tarif Perpajakan, Pemahaman Perpajakan Terhadap Perilaku Penggelapan Pajak. Jurnal Akuntansi Bisnis Dan Ekonomi, 8(1). https://doi.org/10.33197/jabe.vol8.iss1.2022.921
Darmawan, I. W., & Wirasedana, I. W. P. (2022). Pemahaman Perpajakan, Kepercayaan Kepada Pemerintah, Kualitas Pelayanan dan Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 32(7), 1757–1770. https://doi.org/10.24843/EJA.2022.v32.i07.p07
Dewi, K. A. S., & Supadmi, N. L. (2022). Motivasi Pajak, Sanksi Pajak, dan Efektivitas E-Filing pada Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 32(11). https://doi.org/10.24843/EJA.2022.v
Direktorat Jendral Pajak. (2023). Laporan Tahunan Direktorat Jendral Pajak 2023.
Fauzi, A. K., Khotmi, H., & Kartika, S. E. (2019). Pengaruh Kebijakan Tax Amnesty, Sosialisasi Perpajakan, dan Sanksi Perpajakan terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak. Journal Ilmiah Rinjani : Media Informasi Ilmiah Universitas Gunung Rinjani,7(1), 84–97. https://doi.org/10.12345/jir.v7i1.91
Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariete Dengan Program IBM SPSS (9th ed.). Universitas Diponegoro.
Hazmi, M. Z., Suhendro, & Dewi, R. R. (2020). Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan, dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada KPP Pratama Surakarta. Jurnal Akuntansi Universitas Jember, 18(1), 28– 40. https://doi.org/10.19184/jauj.v18i1.17869
Intan, T. (2021). Pengaruh Penerapan Sistem E-Filling, Tingkat Pemahaman Perpajakan, dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Menyampaikan SPT Tahunan (Studi Kasus pada Karyawan PT. Yamaha Music Mfg Indonesia). Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia Jakarta.
KADIN Indonesia. (2023, November 15). Mengenal 3 Sistem Pemungutan Pajak di Indonesia.
Kartika, I. K. G. D. S., & Putra, I. N. W. (2025. Pengaruh Pemahaman Perpajakan, Kualitas Pelayanan Pajak, dan Sanksi Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi”, JURNAL RISET MANAJEMEN DAN EKONOMI (JRIME), 3(2), pp. 111–130. doi: 10.54066/jrime.v3i2.3186.
Khodijah, S., Barli, H., & Irawati, W. (2021). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kualitas Pelayanan Fiskus, Tarif Pajak, dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia, 4(2). https://doi.org/10.32493/JABI.v4i2.y2021.p183-195
Mardiasmo. (2018). perpajakan edisi revisi tahun 2018. Andi.
Moravec, L., & Radvan, M. (2016). “Surcharges and Penalties in Tax Law” Czech Republic REPORT. International Bereau of Fiscal Documentation, 14, 259– 282. https://doi.org/10.2139/ssrn.2791328
OECD. (2021). Tax-to-GDP ratio Revenue Statistics in Asia and the Pacific 2023 ─ Indonesia Range Asia and Pacific Indonesia. http://www.oecd.org/tax/taxpolicy/oecd-classification-taxes-interpretative-guide.pdf
Pebrina, R., & Hidayatulloh, A. (2020). Pengaruh Penerapan E-SPT, Pemahaman Peraturan Perpajakan, Sanksi Perpajakan, dan Kualitas Pelayanan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis, 17(1). https://doi.org/10.31849/jieb.v17i1.2563
Permana, I. G. N. D. I., & Sisdyani, E. A. (2022). Kepribadian Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus, Sanksi Pajak dan Kepatuhan Wajib Pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 32(12), 1213–1223. https://doi.org/10.24843/EJA.2022.v32.i05.p08
Prasetyo, D. (2022). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Kepuasan Pelayanan Fiskus, Kemudahan Akses, dan Sanksi Perpajakan terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Kasus dI KPP Pratama Bekasi Utara). Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia Jakarta.
Pratiwi, P. E. M.; & Jati, I Ketut (2020). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Pengetahuan Perpajakan, Kualitas Pelayanan Fiskus dan Minat Penerapan E-Filling pada Kepatuhan WPOP. E-Jurnal Akuntansi, doi:https://doi.org/10.24843/EJA.2020.v30.i03.p10.
Sabil, Pujiwidodo, D., & Setio Lestiningsih, A. (2018). Pengaruh E-SPT Pajak Penghasilan dan Pemahaman Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal SIKAP (Sistem Informasi, Keuangan, Auditing Dan Perpajakan), 2(2), 122– 135.
Santoro, F. (2021). To file or not to file? Another dimension of tax compliance - the Eswatini Taxpayers’ survey. Journal of Behavioral and Experimental Economics, 95. https://doi.org/10.1016/j.socec.2021.101760
Saroh, M. V., & Ratnawati, J. (2023). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Semarang Selatan. Jurnal EMT KITA, 7(2), 409–421. https://doi.org/10.35870/emt.v7i2.1027
Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. CV. Alfabeta.
Sumarsan, T. (2012). Perpajakan Indonesia: Pedoman Perpajakan yang Lengkap Berdasarkan Undang-Undang Terbaru, Edisi 2. Mitra Wacana Media.
Susuawu, D., Ofori-Boateng, K., & Amoh, J. K. (2020). Does Service Quality Influance Tax Comliance Behaviour of SMES? A New Perspective from Ghana. International Journal of Economics and Financial Issues, 10(6), 50– 56. https://doi.org/10.32479/ijefi.10554
Susyanti, J., & Askandar, N. S. (2019). Why is Tax Knowledge and Tax Understanding Important? JEMA:Jurnal Ilmiah BidangAkuntansi Dan Manajemen, 16(2). https://doi.org/10.31106/jema.v16i2.2711
Taing, H. B., & Chang, Y. (2021). Determinants of Tax Compliance Intention: Focus on the Theory of Planned Behavior. International Journal of Public Administration,44 (1), 62–73. https://doi.org/10.1080/01900692.2020.1728313
Tenreng, M., Bratakusumah, D. S., Hidayat, Y. R., & Sukma, A. (2021). Complience Tax Complience Taxation System Framework in Indonesia. Review of International Geographical Education Online, 11(6), 1114–1124. https://doi.org/10.48047/rigeo.11.06.129
Toniarta, I. N., & Merkusiwati, N. K. L. A. (2023). Pengaruh Kepercayaan Kepada Pemerintah, Tarif Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan, Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Management Studies and Entrepreneurship Journal, 4(5), 4955–4967. https://doi.org/10.37385/msej.v4i5.2802
Utami, N. L. P. P. S., & Supadmi, N. L. (2023). Pemahaman Peraturan Perpajakan, Tingkat Penghasilan, Sanksi Pajak dan Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 33(6), 1549–1562. https://doi.org/10.24843/EJA.2023.v33.i06.p10
Wicaksana, I. G. A. U., & Sukartha, I. M. (2021). The Effect of Tax Rates, Tax Understanding, Tax Socialization and Tax Sanctions on Taxpayer Compliance (Empirical Study of MSMEs in Badung Regency). International Journal of Management and Commerce Innovations, 9(1), 56–64.
Yuliansyah, R., Setiawan, D. A., & Mumpuni, R. S. (2019). Pengaruh Pemahaman, Sanksi Perpajakan, dan Tingkat kepercayaan pada Pemerintah terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar PBB-P2. Jurnal SETEI Ekonomi, 28(02), 233–253. https://doi.org/10.36406/jemi.v28i02.253
Zahrani, N. R., & Mildawai, T. (2019). PAJAK ORANG PRIBADI Titik Mildawati Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 8(4), 1–19.
Zakiyah, I., & Indriastuti, M. (2020). Pengaruh Penerapan E-System terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Kualitas Pelayanan Perpajakan sebagai Variabel Intervening. Prosiding KONFERENSI ILMIAH MAHASISWA UNISSULA (KIMU) 3.
